Comment monter une défense fiscale pour les revenus Crypto non déclarés

Phil Karter, ancien avocat plaidant à la Division fiscale du ministère de la Justice, est actuellement associé au cabinet Chamberlain Hrdlicka de Philadelphie. Kevin F. Sweeney, ancien procureur fiscal fédéral, est avocat principal au sein du même cabinet.

L'article suivant est une contribution exclusive à la série Crypto and Taxes 2018 de CoinDesk.

Le 23 février, Coinbase, une plateforme d'échange de cryptomonnaies américaine populaire, a informé 13 000 de ses clients qu'elle transmettrait les informations de leurs comptes à l'IRS. Cette notification fait suite à une décision d'un tribunal de district américain dans le cadre d'une longue procédure de citation à comparaître opposant l'entreprise à l'IRS concernant des comptes potentiellement occultés par des revenus en Cryptomonnaie .

En fin de compte, la Cour a estimé que l’IRS avait droit à ces informations.

La bataille des assignations à comparaître contre Coinbase rappelle les efforts agressifs déployés par le ministère de la Justice pour traquer les contribuables américains détenant des revenus et des actifs non déclarés à l'étranger. Cette initiative a également débuté par l'émission d'une assignation à comparaître, mais à l'encontre d'une banque suisse, UBS, pour des informations de comptes étrangers non déclarées.

L'IRS et le DOJ ont ensuite rapidement étendu leurs activités à d'autres banques étrangères et à d'autres pays. Avec la fin du programme de Déclaration de transparence volontaire offshore (« OVDP »), tout porte à croire que l'IRS va se concentrer sur les transactions de Cryptomonnaie non déclarées.

La grande majorité des personnes dont les revenus en Cryptomonnaie ne sont pas déclarés disposent d’options pour atténuer et se défendre contre les sanctions civiles et les poursuites pénales.

Pour ceux qui ont reçu une lettre de Coinbase, les options sont plus limitées ; la plupart seront audités et certains seront inévitablement confrontés aux répercussions plus drastiques d'une enquête criminelle et de poursuites.

Néanmoins, tout le monde Les personnes dont les revenus en Cryptomonnaie ne sont pas déclarés doivent comprendre toutes les conséquences potentielles de leur situation. Ce n'est qu'alors qu'elles pourront analyser et prendre les mesures appropriées pour tirer le meilleur parti d'une situation potentiellement défavorable.

Qui est le plus à risque ?

Bien que les lois fiscales américaines fonctionnent apparemment sur un système de « conformité volontaire », l’IRS et le DOJ cherchent régulièrement à dissuader l’évasion ou la fraude fiscale et à contraindre à la « conformité volontaire » en donnant des exemples de certains contribuables non conformes.

Pour ceux qui se trouvent dans cette situation, le risque d’une enquête criminelle et de poursuites est réel.

Par conséquent, avant que les contribuables et leurs conseillers ne décident de la manière de remédier et/ou de défendre les problèmes de conformité liés aux Cryptomonnaie , il est important de reconnaître où se situe un contribuable particulier sur le spectre de l’exposition civile par rapport à l’exposition pénale.

Les catégories suivantes de personnes dont les revenus en Cryptomonnaie ne sont pas déclarés doivent faire particulièrement attention :

• Les personnes qui ont acheté des Cryptomonnaie avec le produit d’activités illégales ;
• Les personnes qui ont accepté ou converti d’autres formes de monnaie en Cryptomonnaie pour dissimuler des revenus ou des actifs à l’IRS ;
• Les personnes ayant des revenus et/ou des gains substantiels en Cryptomonnaie non déclarés ;
• Les personnes qui tirent la totalité ou la majeure partie de leurs revenus de la Cryptomonnaie (par exemple, les mineurs de Bitcoin ) ; et
• Les personnes qui continueront à faire l’ SAND et à ne pas mettre leurs Cryptomonnaie non déclarées en conformité fiscale, comme le font encore certains titulaires de comptes étrangers non déclarés.

Comment défendre une affaire ?

En premier lieu, les contribuables et leurs conseillers doivent éviter d’entreprendre toute action auprès de l’IRS jusqu’à ce qu’ils aient pleinement analysé tous les risques civils et pénaux.

La meilleure pratique consiste à confier cette analyse à un avocat ayant une expérience en matière de fiscalité pénale, soit seul, soit avec l'aide d'un comptable, dans le cadre de ce que l'on appelle uneArrangement de Kovel (dans lequel le comptable agit en quelque sorte comme sous-traitant de votre avocat et, par conséquent, les communications avec lui sont protégées par le secret professionnel). Cela permettra aux conseillers fiscaux de Guides les faits nécessaires pour conseiller le contribuable tout en protégeant les communications sensibles.

Si l'exposition à la criminalité est faible, voire inexistante, le contribuable devrait envisager de déposer une déclaration modifiée qualifiée (DMR). Outre la correction des déclarations de Cryptomonnaie , la déclaration DMR présente l'avantage d'éviter les pénalités liées à l'exactitude des déclarations. Cependant, toute personne faisant l'objet d'un contrôle fiscal, d'une enquête criminelle ou d'une assignation à comparaître, comme ONE adressée à Coinbase, ne peut déposer de DMR.

Même si un contribuable est disqualifié de la déclaration d'impôt sur le revenu, il peut toujours éviter les pénalités en déposant une déclaration modifiée et en justifiant son non-respect des obligations fiscales par un motif raisonnable. Mais il ne doit pas le faire à la légère.

Une déclaration modifiée inexacte risque d'accroître, plutôt que de réduire, le risque de criminalité. Dans de nombreux cas, les plateformes d'échange de Cryptomonnaie ont fait faillite, laissant les contribuables face à un véritable cauchemar logistique.

Bien qu'il soit théoriquement possible de retracer avec précision l'historique des transactions grâce au registre blockchain, un tel processus dépasse le niveau de sophistication de la plupart des systèmes. Par ailleurs, si un contribuable estime les données de transaction au jugé, ou si sa tentative de reconstitution des enregistrements par une autre méthode échoue, l'IRS pourrait percevoir ces inexactitudes comme des erreurs intentionnelles.

Si l'exposition criminelle d'un contribuable est importante, il devrait sérieusement envisager de participer au programme de Déclaration de transparence volontaire national ou international, selon le lieu et le mode de détention de la Cryptomonnaie non déclarée. Cette approche n'est pas susceptible d'offrir un allègement des pénalités, mais offre la possibilité d'éviter les conséquences plus graves de poursuites pénales.

Pour ceux qui ne sont T admissibles à un programme de Déclaration de transparence volontaire ou qui font l'objet d'une enquête criminelle ou d'un audit civil sensible en ce sens, les options sont plus limitées. Dans ces cas, l'accent doit être mis non plus sur la correction des déclarations fiscales antérieures, mais sur la protection contre une condamnation pénale.

Le succès du gouvernement dans la poursuite des affaires de Cryptomonnaie liées à la fiscalité dépendra probablement de sa capacité à identifier et à acquérir des documents sur les avoirs en Cryptomonnaie des contribuables ainsi que des preuves que leur non-conformité était délibérée.

En répondant à une convocation ou à une assignation à comparaître de l'IRS pour obtenir des documents ou témoigner, un contribuable pourrait aider le gouvernement à prouver ces deux éléments. Par conséquent, il est important pour les contribuables de consulter proactivement un avocat fiscaliste expérimenté en droit pénal dès qu'ils sont informés d'une enquête ou d'un contrôle judiciaire, ou qu'ils ont des raisons de croire ONE contrôle est imminent.

Dans certaines circonstances, cet avocat peut conseiller au contribuable de faire valoir son privilège du cinquième amendement contre l’auto-incrimination plutôt que de fournir le témoignage ou les documents demandés.

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