Como a tecnologia Blockchain mudará a auditoria para sempre

Matthew Spoke é consultor sênior na Deloitte Canada e está ativamente envolvido na iniciativa interna da empresa para explorar usos da Tecnologia blockchain na contabilidade. Aqui, em um artigo coautorado com sua colega Shannon Steele, ele explora por que um sistema de auditoria baseado em blockchain é o futuro da contabilidade.

Após o Escândalo da Enron em outubro de 2001, algo sem precedentes aconteceu. Pela primeira vez em sua história moderna, embora por um curto período, a indústria global de auditoria perdeu seu bem mais precioso: a confiança pública. Embora a indústria tenha se recuperado desde então, e as regras tenham mudado para limitar o risco de outro escândalo de proporções semelhantes, o potencial para fraude de auditoria, como descoberto em 2001, ainda permanece.

Ao longo da evolução dos Mercados financeiros, principalmente nos séculos XX e XXI, houve uma necessidade óbvia e crescente de um sistema de responsabilidade pública. Os métodos tradicionais de contabilidade e escrituração permitiram que as empresas registrassem e relatassem suas informações financeiras em um formato padronizado que poderia ser mais facilmente digerido por investidores públicos; mas sem confiança adequada, o público era frequentemente deixado à mercê de empresas interessadas em si mesmas. Entra em cena os auditores.

O papel do auditor

Uma auditoria é simplesmente uma Opinião fornecida sobre as demonstrações financeiras de uma empresa com base em diretrizes contábeis pré-determinadas (mais comumente Normas Internacionais de Contabilidade). O papel do auditor é fornecer a voz confiável que declara essa Opinião. Sobre isso, uma indústria enorme e lucrativa foi construída, com a maioria dos grandes participantes nos Mercados financeiros globais sendo auditados pelas “Big Four” (Deloitte, PwC, Ernst & Young, KPMG).

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Para ser claro, a intenção deste artigo não é sugerir que a confiança pública depositada nos auditores tenha sido comprometida ou deslocada. Na verdade, estou sugerindo exatamente o oposto. Por causa de nossos papéis de confiança, estou sugerindo que os auditores estão melhor posicionados para mudar o paradigma de um de confiança para um onde a confiança é cada vez menos necessária.

A evolução do Bitcoin, e mais amplamente dos livros-razão distribuídos, tem sido discutida como sendo potencialmente disruptiva no contexto de muitas indústrias importantes. Em diferentes cenários, variações significativas de arquiteturas de blockchain foram sugeridas. O Bitcoin, o uso mais comum de um blockchain, provou ser tremendamente valioso como uma rede para ampla transparência e segurança, onde a participação e a visibilidade públicas são essenciais.

No extremo oposto do espectro surgiram soluções privadas que compartilham características comuns de blockchains, mas que têm maior flexibilidade para Política de Privacidade de dados e acesso autorizado. Em todo esse espectro (de totalmente público a privado) estão as soluções para muitos dos problemas de dados centralizados do mundo, incluindo relatórios financeiros e auditoria. Embora eu T afirme ainda ter essa solução, estou confiante de que tal solução surgirá em breve e começará lentamente a alterar o setor de auditoria para melhor.

Problemas e oportunidades

Para entender melhor a solução, deixe-me primeiro explicar o problema, ou a oportunidade. Aqueles familiarizados com contabilidade entenderão o conceito de escrituração de partidas dobradas. Yuji Ijiri, uma das mentes líderes em contabilidade das últimas décadas, explicou a escrituração de partidas dobradas como sendo uma evolução “da escrituração de partidas simples, que apenas registrava o que acontecia, para a escrituração de partidas dobradas, onde o que acontecia tem que ser explicado pelo raciocínio com outra conta. Então, se você T tem uma explicação, T pode ter uma entrada”.

Esta é a base de débitos e créditos na contabilidade, onde uma conta rastreia um saldo e a outra um evento ou atividade. Considere um cenário onde, em 1º de junho de 20X5, a Empresa X vende $ 100 de produto e recebe uma promessa de pagamento (ou seja, uma Conta a Receber) de $ 100:

1 de junho de 20X5

Receita CR $100

Contas a receber DR $ 100

Ao longo de um período operacional, saldos como os mostrados acima se acumulam com cada entrada adicional. Até o final do ano 20X5, a Empresa X pode ter uma dívida de $ 500 desse mesmo cliente depois que todas as faturas e pagamentos forem compensados. Este é o momento em que o auditor entra. Como a Empresa X é responsável por vários investidores, eles exigem demonstrações financeiras precisas para caracterizar a saúde financeira de seus negócios.

Além do saldo de Contas a Receber ONE cliente de $ 500, a Empresa X tem inúmeras contas que estão sendo reportadas com outros clientes e fornecedores. Em essência, o auditor testará uma amostra razoável desses saldos e as transações das quais eles são compostos, para garantir que o relatório esteja "próximo o suficiente" da verdade (com base na materialidade da empresa). Frequentemente, o teste do auditor incluirá a comunicação com o respectivo parceiro comercial para que ele confirme o saldo reportado nas demonstrações financeiras da Empresa X.

Além de todo esse processo, considere que para cada cliente e fornecedor, pode haver outro auditor testando as mesmas transações do outro lado. Em termos de instâncias de redundância e ineficiência, essa é uma de proporções globais.

Questionando a premissa subjacente

Os processos de auditoria envolvidos no cenário descrito acima permaneceram relativamente inalterados por décadas, com pequenas melhorias para mudar a natureza das informações de papel para digital, mas sem questionar a premissa subjacente e o papel do auditor. A Tecnologia de um livro-razão descentralizado distribuído é muito adequada para abordar esse cenário.

Sem sugerir uma arquitetura específica, de acordo com o investidor de Bitcoin Trace Mayer, uma solução de blockchain fornece “um livro-razão descentralizado distribuído globalmente do qual todos têm exatamente a mesma cópia”.

Com a capacidade de comparar lançamentos contábeis entre dois parceiros comerciais, mantendo a Política de Privacidade dos dados, essa solução pode reduzir significativamente a dependência de auditores para testar transações financeiras. Uma vez que uma correspondência é publicada no blockchain, a transação é carimbada com hora e registrada irreversivelmente. “Todos concordam com o consenso de que essas transações realmente aconteceram, e bum, você tem essa verificação. Você tem o débito, o crédito e a confirmação pela rede.”

Uma solução de blockchain poderia essencialmente permitir uma verificação automatizada de terceiros por uma rede distribuída para garantir que as transações sejam completas, precisas e inalteráveis.

Conforme descrito, é difícil transmitir adequadamente o tamanho desta oportunidade. O uso de um blockchain para fins de auditoria é único em relação a outros usos, pois as auditorias impactam todas as indústrias e são a base fundamental pela qual os Mercados financeiros globais são confiáveis ​​pelos investidores.

Claro, junto com a solução sugerida acima, há muitas perguntas que precisam ser respondidas. Qual blockchain é mais adequado para essa função? Quem protegerá esse blockchain? Como você pode garantir a Política de Privacidade dos dados relacionados às informações financeiras das empresas? ETC

O propósito deste artigo não é responder a essas perguntas, mas sim sugerir que ONE é mais adequado para facilitar essa transição óbvia e inevitável do que os auditores e contadores públicos de hoje. Vamos lá.

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