Como os NFTs serão taxados? Entendendo as novas diretrizes propostas pelo IRS

A Criptomoeda ainda está em sua infância e os tokens não fungíveis (NFT) são uma classe de ativos ainda mais recente, que só ganhou destaque em2017 com o lançamento do CryptoPunks. Portanto, não é nenhuma surpresa que as políticas e leis históricas ainda estejam a acompanhar as novas realidades depropriedade de ativos digitais.

Um exemplo: na semana passada, o Serviço de Receita Federal dos EUA (IRS)publicou um documentosolicitando comentários e propondo novas orientações sobre o tratamento tributário de NFTs. A declaração,Aviso 2023-27, questiona se os NFTs devem ser classificados da mesma forma que itens colecionáveis tradicionalmente aceitos, como selos, obras de arte físicas e vinhos finos. Também deixa em aberto a interpretação se a arte digital pode ser incluída na categoria de itens colecionáveis ou se precisa de uma nova categoria própria.

Decifrando a orientação atual do IRS sobre NFTs

Historicamente,Seção 408 do IRCinclui apenas cinco categorias de ativos categorizados como itens colecionáveis: arte, tapetes ou antiguidades, metais ou pedras preciosas, selos ou moedas e bebidas alcoólicas. A Seção 408 dá ao IRS autoridade para definir novos itens colecionáveis, mas observa especificamente que eles devem ser “propriedade pessoal tangível”.Milhas Fuller, chefe de governo em empresa de impostos sobre Cripto BIT de impostoe ex-chefe do conselho do IRS, chama essa situação de “problema jurídico”.

“Na verdade, o IRS T pode, em nível regulatório, dizer que está categorizando todos os NFTs como itens colecionáveis ​​porque os NFTs T são tangíveis”, explica Fuller.

No entanto, ele considera o Aviso 2023-27 um passo promissor em direção a uma maior clareza em relação às responsabilidades fiscais dos colecionadores de NFT. Em particular, o IRS pretende tratar NFT como itens colecionáveis se eles estiverem associados a um item físico, uma interpretação descrita no documento como uma “análise transparente”.

Existem alguns casos específicos em que essa análise de look-through já será útil. Por exemplo, a plataforma NFT fracionadaOtis vende NFTs vinculados a ativos físicos, como livros RARE e cartões colecionáveis, ou empresas como a Barra de Blocos, uma empresa Web3 focada em NFTs vinculados a vinhos e licores RARE da vida real. Nesses cenários, um NFT pode servir a um propósito semelhante ao de um título ou escritura de propriedade, explica Fuller. O IRS não está necessariamente interessado em tributar o NFT como um ativo em si, quando na verdade é o vínculo do token com um ativo físico que o torna valioso.

“O IRS não está tentando taxar a Tecnologia”, disse Fuller. “Ele está apenas tentando taxar a unidade econômica que a Tecnologia dá origem. O código tributário é todo sobre taxar a propriedade econômica real.”

O aviso também parece questionar se a análise detalhada se aplica aos próprios arquivos de arte digital e se a arte digital pode ser classificada como um item colecionável, assim como suas contrapartes físicas.Justin Macari, um contador público certificado baseado em Nova York, prevê que o IRS analisará atentamente a propriedade intelectual (Propriedade Intelectual) direitos ao determinar se um ativo digital tem valor de colecionador. No aviso, o IRS lista ambos os tópicos na lista de feedback solicitado, perguntando:

• Como pode ser tratado o potencial do proprietário de um NFT receber direitos ou ativos adicionais (como NFTs adicionais) devido à propriedade do NFT (mesmo na ausência de um direito contratual específico sob o NFT)?
• Quais fatores podem ser relevantes se o direito associado ao NFT for menor que a propriedade total de um ativo (por exemplo, se o direito associado for simplesmente o uso pessoal de um arquivo digital)?

“Acho que vai depender do uso de IP”, disse Macari ao CoinDesk. “Vou escrever para o IRS para dar comentários aqui porque há muito a ser dito.”

Macari citou o exemplo do rapper Snoop Dogg, quepossui Bored APE #6723. Os proprietários do Bored APE têm direitos sobre a PI associada aos seus NFTs. Como Macari argumenta, se possuir o NFT anexado a uma foto de perfil específica (PFP) ou NFT 1 de 1 dá a alguém o direito decriar produtos físicos e franquias geradoras de lucro, isso poderia ser um identificador claro de valor de colecionador de longo prazo. Em contraste, NFTs que simplesmente representam ativos digitais, como terras do metaverso, se assemelham mais à definição do IRS de ativos de capital normais e seriam taxados de acordo.

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Ativos de capital normais são tributados a uma taxa que varia de 0% a 20% com base no nível de renda de uma pessoa, enquanto ativos colecionáveis são tributados a uma taxa de 28%. Apesar do aumento potencial na taxa de imposto para colecionadores de NFT, tanto Fuller quanto Macari acreditam que o aumento da clareza é um ponto positivo líquido.

“Vejo isso [o aviso] como algo bom porque dá muito mais legitimidade aos NFTs como um todo”, disse Macari.

Como enviar comentários ao IRS

Se você tiver alguma opinião sobre o assunto, pode enviar comentários por escrito até 19 de junho de 2023. Certifique-se de incluir uma referência ao Aviso 2023-27.

A maneira mais fácil de ter seu comentário considerado é eletronicamente por meio do Portal Federal de Elaboração de Regras emwww.regulamentos.gov(digite “Aviso 2023-27” no campo de pesquisa doRegulamentos.govpágina inicial para encontrar este aviso e enviar comentários).

Aprenda mais sobre os comentários enviados pelo correio e sobre as questões que o IRS precisa de informações lendo o aviso completo.

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